Get Adobe Flash player

 

 

 

 


 

Declaracion 315 Impuesto al consumo regimen simplificado 2015

 

NOTA:  Pertenecen al regimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares las personas Naturales y las personas Jurdicas que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad , inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. 

 

 

Se incluyen todos los ingresos recibidos por la prestacin del servicio de expendido de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterias, autoservicios, heladeras, fruterias, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio; por la prestacin del servicio de alimentacin bajo contrato includo el valor de las comidas , bebidas, precio de entrada y dems valores adicionales.

Se entiende por restaurante, los establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de alimentos preparados sin tener en cuenta la hora y nombre del negocio o establecimiento.


Se entiende por bares, tabernas y discotecas aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentacin de espectculos, en los cuales se expenden bebidas alcoholicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos, independientemente de la denominacin que se d al establecimiento.

En el formulario se discriminar tanto la venta como los costos y gastos que se incurrieron en el ao gravable.

 

Artculo 512-13. Rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares (modificado con art. 51 Ley 1739). Al rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del artculo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de las actividades inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.

A partir del 1 de Enero del ao 2015  las personas juridicas ya no pertenecen al regimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo INC.  Lo anterior significa que las personas jurdicas solo pudieron pertenecer al rgimen simplificado de INC durante los aos 2013 y 2014.

Desde el 1 de Enero de 2015  el regimen simplificado del Impuesto al Consumo es exclusivo de las personas natrurales al igual que el IVA.
Quienes pueden pertencer al Regimen simplificado del Impuesto al consumo durante el 2015:
Las personas naturales dedicadas a las actividades de restaurantes y  bares , las cuales involucran cafeteras, panaderas, pasteleras, heladeras y fruteras;( art. 512-8), siempre y cuando cumplan la totalidad de los siguientes 3 requisitos:
1-  No lleven a cabo actividades bajo franquicias o explotacin de intangibles. Si las llevasen a cabo, no seran responsables del INC y en cambio seran responsables del IVA siempre en el rgimen comn.
2-    No efecten servicios de catering empresarial (ver arts. 426, 512-8  y art. 2 del decreto 803 de abril de 2013). Si los llegasen a prestar, ese servicio no los hara responsables del INC y en cambio los hara responsables del IVA ya sea en el rgimen simplificado o el comn de dicho impuesto.
3- Sus  ingresos brutos provenientes solamente de las actividades de bares y restaurantes durante el ao anterior no superaron los 4.000 UVT (en este caso, que durante el 2014 no hayan superado 4.000 x 27.485= $109.940.000).

Quienes no puedan pertenecer al rgimen simplificado del INC de bares y restaurantes tendran que hacer figurar en su RUT la responsabilidad No. 33 y empezar a cobrarlo aplicando en todos los casos la tarifa nica del 8% sobre las bases gravables especiales que se les definen en los arts. 512-9 a 512-12 del E.T.

El valor cobrado por el INC no se puede afectar con ningn tipo de impuesto descontable y debern declararlo en todos los casos de forma bimestral a lo largo del 2015, utilizando el formulario 310 definido por la DIAN en su Resolucin 263 de diciembre 29 de 2014 y tomando en cuenta los plazos establecidos en el art. 29 del decreto 2623 de diciembre 17 de 2014.

Presentacion Obligatoria del formulario asi sea en ceros.
*   La declaracin bimestral del INC, la cual s  se debe presentar todos los bimestres as sea en ceros,   es una declaracin que puede presentarse sin pago y sin generar la responsabilidad penal del art. 402 del Cdigo penal la cual solo aplica a las declaraciones de retencin en la fuente y de IVA que se presenten sin pago.

Si una persona natural puede pertenecer a lo largo del 2015 al rgimen simplificado del INC, en ese caso no va a importar que a lo largo del mismo ao 2015 sus ventas por actividades de restaurantes y bares lleguen a superar el tope de 4.000 UVT pues cuando eso suceda, la obligacin de pasarse a lo que sera el “rgimen comn del INC” solo empezara en enero 1 de 2016.

Quienes s deban cobrar el INC (pues no pueden pertenecer al rgimen simplificado de dicho impuesto) deben tener cuidado de que cuando reciban pagos con tarjetas entonces en sus datafonos ese INC.

As mismo, debe tenerse presente que un responsable del INC tambin podra ser al mismo tiempo responsable del IVA. Por ejemplo, si una persona es duea de un hotel y all mismo tiene tambin un servicio de restaurante, entonces por el hospedaje y hasta por los snacks de las habitaciones la persona sera responsable del IVA (ya sea en el rgimen simplificado o en el rgimen comn). Pero sobre los platos que se sirvan en el restaurante la persona sera responsable del INC  (ya sea en el rgimen simplificado o el comn de dicho impuesto; ver art. 4 del decreto 803 de 2013)

Los responsables Personas naturales RS del INC  (arts. 426 y 512-1 a 512-13 del E.T) deberan cumplir con el Art 512-13 que indica: Rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares(modificado con art. 51 Ley 1739).
1- Al rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del artculo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de las actividades inferiores a cuatro mil (4.000) UVT) =  $109.940.000 (4.000 UVT x $27.485).
2- Un  solo establecimiento de comercio.
3- No maneja franquicia, concesion, regalias.
4- No maneja operaciones de importacion y/o exportacion. ( no usuario aduanero).
5- No haya celebrado contratos de ventas de bienes o servicios en el 2014  por cuantia individual a 3300 uvt  =  $ 90.701.000 (3.300 UVT x $27.485)
6- No haya celebrado contratos de ventas de bienes o servicios en el 2015  por cuantia individual a 3300 uvt  =  $ 93.321.000 (3.300 UVT x $28.279)
7- No superar consignaciones acumuladas en el sistema bancario en el 2014 por 4.500 uvt= $ 123.683.000 (4.500 UVT x $27.485).
8- No superar consignaciones acumuladas en el sistema bancario en el 2015 por 4.500 uvt= $ 127.256.000 (4.500 UVT x $28.279).
Si en algn momento durante el 2015 termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 al 8 antes sealados, en ese caso deber inscribirse en el “Rgimen comn” a partir de la  iniciacin del “periodo siguiente” /Artculo 508-2 del Estatuto Tributario)-
FacebookTwitter