Iva teorico - vigente hasta 31 dic 2016 (ley 1819/2016)

IVA TEORICO se suprime a partir del 1 de enero de 2017 

(Ver ) PRIMER CONCEPTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS IVA  2017 . numeral 9.

 

La Reforma Tributaria Extructural  expedida en Diciembre 28 de 2016, mediante la ley 1819 de 2016 modifica el Art 437-2 del estatuto tributario.

 

Art. 437-2. Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.
Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:   (...)
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.
3. Las personas del rgimen comn, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional, con relacin a los mismos.
*** -Derogado- 4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.

 

 

El iva teorico

Corresponde al iva que en terminos generales deberia facturar el regimen simplificado, pero que ante la ausencia del mismo en una factura o en una cuenta de cobro  lo debe contabilizar el comprador de Regimen comun o los grandes contribuyentes.

Por lo anterior, el comprador debe efectuar las retenciones en la fuente por renta, retencion en la fuente por Ica (Industria y comercio) las cuales se le descuentan directamente al vendedor. "Adicional a ello se debe realizar un documento interno denominado documento equivalente (se sugiere que la empresa realice el documento bajo numeracion consecutiva)"

El valor de la retencion es del 50% del IVA.

Ejemplo

Si compro bienes gravados con el 16% a un regimen simplificado por la suma de $ 1.000.000

 Valor de la mercancia                                        $   1.000.000

Retencion en la fuente por renta 3.5%               ( 35.000)

Retencion en la fuente Ind y ccio 1.104%            (11.040)

Valor a pagar al vendedor de regimen simplificado     $    953.896

 

En el documento equivalente se liquida la retencion por iva  que corresponde a un 50% del iva por la suma de $ 80.000

El anterior valor se debe consignar conjuntamente con la retencion en la fuente al mes siguiente a la fecha de causacion.

Y se descontara en la cuenta 2408 en los ivas descontables, los cuales se deben incluir en el formulario del IVA (Bimestral).

 

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 ARTICULO 437-2 ESTATUTO TRIBUTARIO:  AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS: Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados:

  1. Las siguientes entidades estatales:   La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
  2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.
  3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los mismos.
  4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.
  5. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito.
  6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
  7. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de Comercializacin Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen Comn, distintos de los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o a travs de entidades financieras en los trminos del artculo 376-1 de este Estatuto.

     

ARTICULO 437-3. RESPONSABILIDAD POR LA RETENCIN. Artculo adicionado por el artculo 10 de la Ley 223 de 1995. Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas respondern por las sumas que estn obligados a retener. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad.

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ARTICULO 439  del estatuto tributario establece:
LOS COMERCIANTES DE BIENES EXENTOS "NO SON RESPONSABLES". Los comerciantes no son responsables ni estn sometidos al rgimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos.

 

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